KONU: I-Enflasyon Düzeltmesi Ertelendi
25/12/2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7571 sayılı Kanun ile şartların oluşup oluşmadığına bakılmaksızın, 2025, 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde enflasyon düzeltmesi uygulanmaması hükme bağlanmıştır.
7571 Sayılı Kanun ile Vergi Usul Kanununa eklenen “Enflasyon Düzeltmesinin Uygulanmayacağı Dönemler” başlıklı geçici 37 nci maddeye göre;
- 2025 hesap dönemi ile bu döneme ilişkin geçici vergi dönemleri dâhil olmak üzere 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde (özel hesap dönemine tabi mükellefler için 2026, 2027 ve 2028 yıllarında sona eren hesap dönemleri itibarıyla), mükerrer 298 inci maddede yer alan şartların oluşup oluşmadığına bakılmaksızın mali tablolar enflasyon düzeltmesine tabi tutulmayacaktır.
- Cumhurbaşkanı, bu kapsamda belirlenen dönemleri, geçici vergi dönemleri dâhil olmak üzere üç hesap dönemine kadar uzatmaya yetkilidir.
- Enflasyon düzeltmesi yapılmayacağı belirtilen dönemler (yetki kapsamında uzatılan dönemler dâhil), enflasyon düzeltmesi şartlarının gerçekleşmediği dönem olarak değerlendirildiğinden; söz konusu dönemlerde, Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298 inci maddesinin (Ç) fıkrası uyarınca amortismana tabi iktisadi kıymetler için yeniden değerleme yapılabilecektir (2025 yılında yeniden değerleme oranı %25,49 olarak açıklanmıştır. Bu durumda 2025 yılında yapılacak yeniden değerlemede kullanılacak oran %25,49 olacaktır).
- Bu madde hükümleri, geçici 33 üncü maddenin dördüncü fıkrası kapsamında olan mükellefler (bankalar, 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring, Finansman ve Tasarruf Finansman Şirketleri Kanunu kapsamındaki şirketler, ödeme ve elektronik para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları, sigorta ve reasürans şirketleri, emeklilik şirketleri, tasfiye ve iflas hallerindeki şirketler, 233 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname kapsamındaki iktisadi devlet teşekkülleri ile kamu iktisadi kuruluşları) hakkında da uygulanacaktır.
II- Dijital Hizmet Vergisi Oranı Düşürüldü
25/12/2025 tarihli ve 33118 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile dijital hizmet vergisi oranlarında değişikliğe gidilmiştir. Buna göre, dijital hizmet vergisi oranı; 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren %5, 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren ise %2,5 olarak uygulanacaktır.
7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile dijital hizmetlerden elde edilen hasılatlar üzerinden alınmak üzere dijital hizmet vergisi ihdas edilmiş ve vergi oranı %7,5 olarak belirlenmiştir.
Anılan Kanun’un 5 inci maddesi uyarınca Cumhurbaşkanına tanınan yetki çerçevesinde yayımlanan 10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile dijital hizmet vergisi oranları yeniden düzenlenmiştir. Bu kapsamda, dijital hizmet vergisi oranı 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren %5, 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren ise %2,5 olarak uygulanacaktır.
III- YMM Tasdik Raporlarına Eklenen Karşıt İnceleme Tutanaklarının Elektronik Ortamda Gönderilmesine İlişkin Tebliğ
24 Aralık 2025 tarihli ve 33117 sayılı Resmi Gazete’de "Yeminli Mali Müşavirlik Tasdik Raporlarına Eklenen Karşıt İnceleme Tutanaklarının Elektronik Ortamda Gönderilmesi Hakkında Tebliğ (Sıra No: 1)" yayımlandı.
Bu Tebliğ ile, yeminli mali müşavirler tarafından ilgili mevzuat uyarınca düzenlenerek dijital vergi dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilen yeminli mali müşavirlik tasdik raporlarına eklenen karşıt inceleme tutanaklarının da dijital vergi dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilmesine ilişkin usul ve esaslar düzenlenmiştir.
1) YMM Tasdik Raporu Eklerinden Olan Karşıt İnceleme Tutanaklarının Elektronik Ortamda Düzenlenmesi, Onaylanması ve Gönderilmesine İlişkin Usul ve Esaslar
Dijital vergi dairesi sistemi üzerinden elektronik ortamda gönderilen yeminli mali müşavirlik tasdik raporlarının eki olan karşıt inceleme tutanakları da dijital vergi dairesi sistemi üzerinden düzenlenecek, onaylanacak ve ilgili vergi dairesine elektronik ortamda gönderilecektir.
Karşıt inceleme yapan yeminli mali müşavirler tarafından sistem üzerinden elektronik ortamda düzenlenen, onaylanan ve gönderilen karşıt inceleme tutanakları, karşıt inceleme yapan yeminli mali müşavirler tarafından imzalanmış ve mühürlenmiş belge olarak kabul edilecektir.
Dijital vergi dairesi sistemi üzerinden elektronik ortamda oluşturulan ve gönderilen mükellef nezdindeki karşıt inceleme tutanaklarına verilen cevaplar, cevabı veren mükellef veya yetkili temsilcileri tarafından imzalanmış belge hükmünde olacaktır. Mükellef tarafından alt kullanıcı yetkisi verilmesi halinde, mükellefle aracılık ve sorumluluk sözleşmesi bulunan serbest muhasebeci veya serbest muhasebeci mali müşavirler tarafından karşıt inceleme tutanaklarında görüntüleme ve düzenleme yapılabilecek, ancak onaylama yetkisi mükellef veya kanuni temsilcilerine ait olacaktır. Serbest muhasebeci ve serbest muhasebeci mali müşavirlerin bu kapsamda verecekleri hizmetler karşılığında alacakları ücret, ilgili asgari ücret tarifesine göre belirlenecektir.
Nezdinde karşıt inceleme yapılan mükellefler, yeminli mali müşavirlerin karşıt incelemeye ilişkin taleplerini, talep yazısının kendilerine tebliğinden itibaren 30 gün içerisinde yerine getirmek zorundadır. Bu taleplerin yerine getirilmesinde, defter ve belgelerin ibrazına ilişkin olarak Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 27) hükümleri uygulanacaktır.
Karşıt inceleme tutanaklarının zorunlu olarak sadece elektronik ortamda gönderileceği tarihten itibaren, kâğıt ortamında düzenlenmiş karşıt inceleme tutanakları vergi dairelerine ibraz edilemeyecek; ibraz edilmiş olsa dahi hukuki geçerliliği bulunmadığından vergi daireleri tarafından dikkate alınmayacaktır.
2) Uygulama Tarihi
Karşıt inceleme tutanaklarının yeminli mali müşavirler tarafından dijital vergi dairesi üzerinden elektronik ortamda oluşturulmasına, onaylanmasına ve gönderilmesine 1/1/2026 tarihinden itibaren ihtiyari olarak başlanacak; söz konusu tutanakların 1/7/2026 tarihinden itibaren ise zorunlu olarak sadece elektronik ortamda gönderilmesi gerekecektir.
3) Diğer hususlar
Bu Tebliğ kapsamında elektronik ortamda oluşturulacak, onaylanacak ve gönderilecek karşıt inceleme tutanağı formatı dijital vergi dairesi internet adresi üzerinden yayımlanacaktır. Başkanlık tarafından gerekli görülmesi halinde, yayımlanacak teknik kılavuzlar ile karşıt inceleme tutanağı formatında değişiklik yapılabilecektir.
IV-Teknoparklar ile AR-GE ve Tasarım Merkezleri İçin Uzaktan Çalışma Süresi Oranlarının Uygulama Süresi Uzatıldı
25/12/2025 tarihli ve 33118 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 10766 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Teknoparklar ile AR-GE ve Tasarım Merkezleri için uzaktan çalışma süresi oranlarının uygulama süresi 31/12/2026 tarihine uzatıldı.
Bu Karar kapsamında, 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu ile 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunda yer alan gelir vergisi stopajı teşviki çerçevesinde, teknoloji geliştirme bölgeleri ile AR-GE veya tasarım merkezlerinde çalışan personelin toplam sayısına veya teşvike konu edilen toplam çalışma sürelerine uygulanmak üzere, söz konusu bölge ve merkezler dışında geçirilen süreler bakımından belirlenmiş olan oranlar 31/12/2026 tarihine kadar geçerli olacaktır.
Bu doğrultuda, bilişim personeli için %100, diğer personel için ise %75 oranı uygulanmaya devam edecektir.