KONU: 7555 Sayılı Kanun İle Getirilen Vergi Değişiklikleri Hk.
24/7/2025 tarihli ve Resmi Gazete’de yayınlanan Kanun ile yapılan vergi düzenlemeleri özetle aşağıdaki gibidir.
I-) Yeni Yatırım Teşvik Belgelerinde Uygulanacak Bazı Sınırlamalar
Bu Kanunun 18 inci maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunun “İndirimli kurumlar vergisi” başlıklı 32/A maddesinde yapılan düzenlemeyle;
- İndirimli kurumlar vergisi uygulaması, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap dönemi dahil olmak üzere en fazla 10 hesap dönemi ile sınırlandırılmaktadır. Önceki düzenlemede bu konuda herhangi bir sınırlandırma bulunmamaktaydı.
- Kurumlar vergisi indirim oranı, 2025/9903 Sayılı Karara uygun şekilde %60 olarak belirlenmiştir. Diğer bir anlatımla indirimli kurumlar vergisi oranı %10 olarak uygulanacaktır.
- Kazanç elde edilmesine rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarlarının, müteakip dönemlerde dikkate alınamayacağı açıkça hüküm altına alınmaktadır.
- Diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanarak yatırıma katkı tutarının kullanılmasına yönelik uygulama, ilk hesap dönemi dahil en fazla 4 yıl ile sınırlandırılmaktadır.
Bu madde düzenlemeleri, 16/6/2025 tarihinden önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş olanlar hariç, yayımı tarihinden itibaren alınan yatırım teşvik belgelerine uygulanacaktır.
II-) 5746 Sayılı Kanunda Ar-Ge Personeline Sağlanan Teşvikler Sınırlandırıldı
Ar-Ge, tasarım ve destek personeline sağlanan gelir vergisi stopajı teşviki ile damga vergisi istisnasının kapsamı daraltılmaktadır. Yapılan düzenleme ile bu teşvikler, yalnızca brüt asgari ücretin kırk katını aşmayan ücret tutarlarıyla sınırlı hale getirilmiştir.
III-) Taşıtlarda ÖTV Oranı Değişiklikleri
Bu Kanunun 15 inci maddesi ile ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listenin 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan "- Diğerleri" satırı altındaki bazı binek otomobillerin özel tüketim vergisi oranları ile özel tüketim vergisi oranlarına esas özel tüketim vergisi matrahları değiştirilmiştir.
Ancak, söz konusu binek otomobillere ilişkin nihai ÖTV matrah ve oranları, aynı gün yayımlanan 10115 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yeniden belirlenmiştir.
Ayrıca, 87.04 G.T.İ.P. numarasında yer alan “- Diğerleri” satırından sonra eklenen yeni satırla, azami yüklü kütlesi 3.500 kilogramı geçmeyen arazi taşıtlarına %50 oranında ÖTV uygulanması düzenlenmiştir.
IV-) Milli Savunma ve İç Güvenlik Amaçlı Taşıt Alımlarında Kurumlara ÖTV İstisnası
Bu Kanunun 13 üncü maddesi ile Özel Tüketim Vergisi Kanununun “Diğer istisnalar” başlıklı 7 nci maddesinin birinci fıkrasına eklenen (ç) alt bent ile Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli (II) sayılı listedeki;
- Yerli katkı oranı en az %40 olan taşıt araçları,
- Yerli katkı oranına bakılmaksızın eşya taşımaya mahsus 87.04 tarife pozisyonundaki araçlar ile
- Motosiklet, mopet gibi 87.11 tarife pozisyonundaki araçların
Millî Savunma Bakanlığı, İçişleri Bakanlığı, Savunma Sanayii Başkanlığı ve Millî İstihbarat Teşkilatı Başkanlığı tarafından münhasıran millî savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarında kullanılmak üzere gerçekleştirilen ilk iktisabı, Özel Tüketim Vergisi’nden istisna tutulmuştur.
V-) Petrol Ürünlerinde ÖTV Teminatının KDV Matrahına Dahil Edilmesi
Bu Kanunun 8 inci maddesi ile, Katma Değer Vergisi Kanununun “İthalatta Matrah” başlıklı 21 inci maddesine eklenen (ç) bendi ile; özel tüketim vergisi tutarına isabet eden katma değer vergisi tutarının ithalat aşamasında alınmasını sağlamak amacıyla, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listede yer alan malların (petrol ürünleri) ithalinde hesaplanıp teminata bağlanan özel tüketim vergisinin, katma değer vergisi matrahına dahil edilmesine ilişkin düzenleme yapılmıştır.
VI-) Elektronik Yoklama Fişlerinde İmza Şartının Kaldırılması
Bu Kanunun 4 üncü maddesi ile Vergi Usul Kanununun “Yoklama fişi” başlıklı 131 inci maddesine eklenen hükümle, elektronik ortamda düzenlenen ve konum/fotoğraf içeren yoklama fişleri bakımından polis, jandarma, muhtar gibi kişilerin imzası şartı kaldırılmıştır.
VII-) Vakıf Taşınmazlarının Satışında KDV istisnası
Bu Kanunun 7 nci maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanununun istisnalara ilişkin 17 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasının (p) bendine “mülkiyetindeki taşınmazların” ibaresinden sonra gelmek üzere “ve Vakıflar Genel Müdürlüğünün yönettiği ve temsil ettiği mazbut vakıfların mülkiyetinde bulunan taşınmazların” ibaresi eklenmiştir. Bu düzenleme ile Vakıflar Genel Müdürlüğü bünyesindeki vakıflar ve bu kurum tarafından yönetilen mazbut vakıfların mülkiyetinde bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler KDV’den istisna edilmiştir.
VIII-) OSB Kredilerinde BSMV İstisnası Uygulanmayacağı Netleştirildi
Bu Kanunun 9 uncu maddesi ile Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21 inci maddesinde yapılan değişiklikle, OSB tüzel kişiliklerinin bankalardan kullandıkları krediler nedeniyle bankalar tarafından lehe alınan paraların, Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV)’ne tabi olup olmayacağına ilişkin tereddüt giderilerek, OSB’lerin kullandığı kredilere BSMV istisnası uygulanamayacağı açık bir şekilde hükme bağlanmıştır.