KONU: 54 Seri No’lu KDV Genel Tebliği Yayınlandı
27/2/2025 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 54 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile indirimli orana tabi işlemlerde yüklenilen vergilerden indirilemeyen kısmın aylık veya altı aylık dönem itibariyle nakden iadesine son verilerek yılı içerisinde sadece mahsuben iade edilmesi düzenlenmiştir. Sosyal medya içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliği istisnasına ilişkin değişiklikler yapılmıştır.
I- İndirimli orana tabi işlemlerde yılı içerisinde sadece mahsuben iade yapılması
54 Seri No.lu Tebliğ ile KDV Genel Uygulama Tebliğinin (III/B-3) bölümünde yer alan;
a-İndirimli orana tabi konut teslimlerinde,
b-Prefabrik yapı ile konteynerlerin 31/12/2023 tarihine kadar tesliminde,
c-Traktörler, tarım alet ve makinalarının tesliminde,
ç-İş makinaları ile bazı işleme makinalarının tesliminde,
d-Sıvılaştırılmış petrol gazı (L.P.G.) teslimlerinde,
e-Mesken ve tarımsal sulama abone gruplarına yapılan elektrik teslimlerinde, yüklenilen ve yılı içerisinde aylar itibariyle indirim konusu yapılamayan KDV ile
f-Gıda maddelerinin tesliminde yüklenilen ve yılın ilk altı aylık döneminde indirilemeyen KDV’nin, nakden iade edilmesi uygulaması kaldırılmıştır.
Bu işlemlerden doğan KDV iadeleri cari yıl içerisinde sadece mahsuben yerine getirilebilecektir. Cari yıl içerisinde mahsuben yapılmayan iadelerin, takip eden yılın Kasım dönemine kadar nakden veya mahsuben iadesi yapılabilecektir. Bu düzenleme 1 Mart 2025 tarihinden itibaren yapılacak iade talepleri için geçerli olacaktır.
II- Sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliği istisnası
KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/F-4.26.) bölümünün başlığı “Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası” şeklinde değiştirilerek, istisna uygulamasına ilişkin açıklamalar aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“öz konusu istisna, 1/1/2022 tarihinden itibaren sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara konu teslim ve hizmetlere uygulanmaktadır.
Buna göre, 1/1/2024 tarihinden itibaren internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara konu teslim ve hizmetlere de söz konusu istisna uygulanacaktır.
Bu kapsamda, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler üzerinden KDV hesaplanmayacaktır.”
Değişiklikler 27 Şubat 2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.